歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（CBAM），即歐盟為減少境內(nèi)外企業(yè)在碳排放成本上的不對(duì)稱和碳泄漏（在嚴(yán)格的減排政策下，本土企業(yè)向減排政策寬松的國家轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象）而出臺(tái)的碳關(guān)稅政策，自2019年首次提出后，經(jīng)歷數(shù)次修訂、談判，于2023年4月18日在歐洲議會(huì)全體會(huì)議上獲得通過；2023年4月25日，CBAM法案文本在歐盟理事會(huì)獲得正式批準(zhǔn)。
2023年5月16日，CBAM法規(guī)案文被正式發(fā)布在《歐盟官方公報(bào)》（Official Journal of the European Union）上，標(biāo)志著CBAM正式走完所有立法程序，成為歐盟法律。6月13日,歐委會(huì)發(fā)布過渡階段CBAM的實(shí)施條例草案，并啟動(dòng)征求意見工作。
CBAM立法進(jìn)程及實(shí)施進(jìn)程如表1及表2所示。CBAM將于2023年10月1日起正式實(shí)施，2023年10月1日—2025年12月31日為過渡期，其間進(jìn)口商只需報(bào)告進(jìn)口產(chǎn)品的數(shù)量及其相應(yīng)的碳含量，并不需要購買相應(yīng)的進(jìn)口許可；自2026年開始正式征收后，免費(fèi)碳配額逐步降低，直至2034年完全取消。
CBAM是歐盟碳市場(chǎng)的產(chǎn)物
覆蓋行業(yè)。CBAM是歐盟碳市場(chǎng)（EU-ETS）的產(chǎn)物，與歐盟碳市場(chǎng)處于同一體系內(nèi)，即數(shù)據(jù)收集、基準(zhǔn)值、納入行業(yè)等將與碳市場(chǎng)保持一致。CBAM首批僅覆蓋了歐盟認(rèn)為最容易造成碳泄漏的行業(yè)，預(yù)計(jì)到2030年前歐盟碳市場(chǎng)涵蓋的所有商品都將被納入CBAM的適用范圍。未納入歐盟碳市場(chǎng)的行業(yè)，原則上不會(huì)受到CBAM影響。
收取對(duì)象。歐盟碳市場(chǎng)配額分配、履約的主體均為控排企業(yè)，碳市場(chǎng)成本由控排企業(yè)直接承擔(dān)，控排企業(yè)因降碳而產(chǎn)生的收益同樣直接反饋到碳市場(chǎng)成本中（減排量越大，需要購買的碳配額就越少）。CBAM不直接向非歐盟生產(chǎn)企業(yè)征收碳關(guān)稅，而是由進(jìn)口商支付給歐盟，進(jìn)口產(chǎn)品的碳排放強(qiáng)度越小，進(jìn)口商承擔(dān)的CBAM成本就越?。籆BAM成本由進(jìn)口商傳導(dǎo)到上游生產(chǎn)企業(yè)。屆時(shí)，碳關(guān)稅不僅會(huì)直接壓低進(jìn)口產(chǎn)品價(jià)格，還會(huì)使歐盟客戶更關(guān)注產(chǎn)品的低碳競(jìng)爭(zhēng)力，可能造成歐盟鋼鐵及鋼鐵制品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的重新洗牌。
收取方式。進(jìn)口商需購買CBAM證書來支付進(jìn)口商品隱含的碳排放量，但并非是全額支付，而是要扣減該商品在歐盟碳市場(chǎng)中可獲得的免費(fèi)配額量。即在單位產(chǎn)品碳排放強(qiáng)度相同的前提下，非歐盟鋼企和歐盟鋼企需要額外支付碳成本的排放量是一致的，差別在于，歐盟鋼企的碳成本取決于歐盟碳市場(chǎng)的交易價(jià)格和免費(fèi)配額拍賣價(jià)格，隨市場(chǎng)實(shí)時(shí)波動(dòng)；非歐盟企業(yè)所需支付的單價(jià)，即CBAM證書價(jià)格將結(jié)合一段時(shí)期的均價(jià)制定，如果非歐盟企業(yè)在本國碳市場(chǎng)支付了碳成本，則這部分金額會(huì)被相應(yīng)扣減。
免費(fèi)配額比例。歐盟碳市場(chǎng)詳細(xì)規(guī)定了以設(shè)備/工藝為邊界生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基準(zhǔn)值，2025年前，歐盟鋼鐵企業(yè)將全部依據(jù)基準(zhǔn)值獲得免費(fèi)配額。2026年后，歐盟碳市場(chǎng)（EU-ETS）與CBAM免費(fèi)配額比例將同步削減，至2034年免費(fèi)配額完全取消。
CBAM覆蓋范圍
擴(kuò)大至鋼鐵上下游產(chǎn)品
CBAM草案中的鋼鐵產(chǎn)品，原本只涵蓋海關(guān)稅則號(hào)72（除7202鐵合金和7204廢鋼）、7301-7309等幾乎全部的鋼鐵產(chǎn)品，但在2022年12月后的文本里，覆蓋范圍有所擴(kuò)大，新增加了螺釘、螺栓和螺母等鋼鐵下游制品（7310、7311、7318、7326）和燒結(jié)礦（26011200）等前體原料。
針對(duì)鋼鐵產(chǎn)品及相關(guān)制品，CBAM覆蓋的溫室氣體排放范圍均為直接排放；對(duì)于燒結(jié)礦，覆蓋范圍不僅包括直接排放，可能還會(huì)覆蓋間接排放。
2022年，歐盟27國自中國進(jìn)口上述稅則號(hào)的產(chǎn)品共計(jì)707.6萬噸，進(jìn)口金額為168.7億歐元。其中，第72章涉及產(chǎn)品以鋼材為主，貿(mào)易量為364萬噸，占比51.4%；金額為56.8億歐元，占比33.7%；且中國對(duì)歐盟的鋼材出口以高附加值板材為主，其中鍍層板107萬噸、電工鋼板31.7萬噸、彩涂板12萬噸，合計(jì)占比接近40%。第73章涉及的產(chǎn)品主要為鋼鐵制品，貿(mào)易量為344萬噸，占比48.6%；金額為111.9億歐元，占比66.3%。燒結(jié)礦貿(mào)易量僅為61噸，影響幾乎可忽略不計(jì)。
鋼鐵制品的均價(jià)是鋼材產(chǎn)品的2.1倍。更值得注意的是，正式文件中新增加的幾類鋼鐵制品，不僅出口量在第73章目錄下排在前列，出口單價(jià)也明顯高于其他鋼鐵制品。2022年12月后修訂的CBAM文本中增加的第73章下的4個(gè)稅號(hào)和燒結(jié)礦共涉及的產(chǎn)品進(jìn)口量為201萬噸，進(jìn)口金額71.3億歐元，相較于草案，覆蓋的鋼鐵及上下游產(chǎn)品進(jìn)口量增長了40%，進(jìn)口金額增長了73%。
CBAM對(duì)中國鋼鐵業(yè)的影響不容小覷
筆者認(rèn)為，CBAM對(duì)中國鋼鐵行業(yè)的直接影響勢(shì)必比預(yù)期更為顯著，原因包含以下幾個(gè)方面。
一是涉及范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。這意味著，不僅直接出口歐盟的鋼鐵企業(yè)需要填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)，金屬制品加工企業(yè)如有直接出口，也需要向貿(mào)易商報(bào)送碳排放數(shù)據(jù)，CBAM的影響將擴(kuò)大到為這些行業(yè)供應(yīng)原材料的更多鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)。屆時(shí)將有大量的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)，雖然不直接出口產(chǎn)品至歐盟，但由于下游用戶的出口被CBAM波及，也必將面臨CBAM造成的價(jià)格傳導(dǎo)。
二是降碳難度大。鋼材出口方面，我國對(duì)歐盟出口的鋼材中，板材等高附加值品種占比高，該類產(chǎn)品主要采用高爐—轉(zhuǎn)爐長流程工藝生產(chǎn)，并可能需要更為復(fù)雜的生產(chǎn)工序，碳排放強(qiáng)度較螺紋鋼等普通產(chǎn)品會(huì)有不同程度的增加。高附加值產(chǎn)品短時(shí)間內(nèi)難以改用短流程生產(chǎn)，通過流程重構(gòu)實(shí)現(xiàn)大幅降碳的可能性較小。
金屬制品行業(yè)能源消耗以電力和天然氣為主，企業(yè)的碳排放與電網(wǎng)排放因子密切相關(guān)，電力、熱力屬于間接排放，當(dāng)前不在CBAM的征收范圍內(nèi)。但由于金屬制品企業(yè)節(jié)電、節(jié)能達(dá)到一定程度后難以持續(xù)下降，一旦歐盟修改規(guī)則將這些產(chǎn)品的間接排放納入，尤其是在免費(fèi)配額逐步減少后，企業(yè)面臨的成本壓力將越來越明顯。
三是對(duì)貿(mào)易量的影響將更加顯著。第73章涉及的螺栓、螺母等4類鋼鐵制品的納入，使貿(mào)易量較預(yù)期增長了約70%。2020年以來，我國對(duì)歐盟直接出口的鋼材量迅速增長，2022年全年出口量較2020年增長超80%；鋼鐵制品出口增長也十分明顯，且出口均價(jià)較鋼產(chǎn)品更高。隨著EU-ETS碳價(jià)的不斷上漲，CBAM造成的碳成本增幅將更大，可能對(duì)其出口均價(jià)及貿(mào)易額造成一定影響。
四是對(duì)成本的影響。本文結(jié)合歐盟碳市場(chǎng)的運(yùn)作機(jī)制，初步測(cè)算可能造成的成本變化。以高爐工序?yàn)槔?，歐盟碳市場(chǎng)以工序?yàn)檫吔?，熱鐵水的基準(zhǔn)值1288千克二氧化碳/噸對(duì)應(yīng)高爐煉鐵工序，不含焦化和燒結(jié)、球團(tuán)等鐵前工序。
假設(shè)歐盟本土某企業(yè)高爐工序的排放是1688千克二氧化碳/噸，其單位產(chǎn)品增加的碳成本為：[基準(zhǔn)值×非免費(fèi)配額比例+超排量]×碳價(jià)。
假設(shè)2026年碳價(jià)均價(jià)在100歐元/噸，則單位產(chǎn)品增加的碳成本為：[1288×(100%-97.5%)+（1688-1288）]/1000×100=43.22歐元/噸鐵。
如果進(jìn)口商從中國進(jìn)口鋼材，則其應(yīng)支付給歐盟的CBAM費(fèi)用實(shí)質(zhì)上是為了補(bǔ)齊相同的生產(chǎn)環(huán)節(jié)在歐盟生產(chǎn)需要支付的碳成本，公式為：[基準(zhǔn)值×非免費(fèi)配額比例+超排量]×CBAM證書價(jià)格。
如果非歐盟鋼企高爐工序的排放為1688千克二氧化碳/噸，則同理，2026年歐盟進(jìn)口商需承擔(dān)扣除97.5%的免費(fèi)配額后超出的部分。如果CBAM證書價(jià)格也是100歐元/噸，則進(jìn)口商需支付的碳成本也是43.22歐元/噸鐵。如企業(yè)在中國碳市場(chǎng)中已經(jīng)支付了碳成本（如碳交易額與碳稅），則這部分金額將被扣減。
不過，因?yàn)闅W盟碳市場(chǎng)與中國碳市場(chǎng)的邊界不同，歐盟碳市場(chǎng)為設(shè)備/工藝的邊界，中國碳市場(chǎng)（包括試點(diǎn)碳市場(chǎng)）則為法人邊界，具體的測(cè)算方法也不一樣，所以不能以碳核查數(shù)據(jù)簡單推算可能造成的碳成本增加，需要結(jié)合CBAM核算細(xì)則來測(cè)算。
上述測(cè)算僅考慮了高爐煉鐵工序的成本，如果該企業(yè)煉焦、燒結(jié)工序?qū)嶋H排放量也高于基準(zhǔn)值，同樣需要承擔(dān)相應(yīng)的碳成本。2026年后，歐盟碳市場(chǎng)免費(fèi)配額逐年削減，非免費(fèi)配額的比例還會(huì)造成缺口增加，CBAM成本將進(jìn)一步上升。
從行業(yè)、企業(yè)層面積極應(yīng)對(duì)
行業(yè)層面：
一是強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)。CBAM涉及大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息的申報(bào)工作，建議政府主管部門加強(qiáng)對(duì)相關(guān)企業(yè)、貿(mào)易服務(wù)商的培訓(xùn)與監(jiān)督，在確保國家、行業(yè)和企業(yè)利益不受侵害的同時(shí)，參與到國際競(jìng)爭(zhēng)中，并充分獲得國際認(rèn)可。加快培育本土化的綠色認(rèn)證機(jī)構(gòu)，開發(fā)本土化的數(shù)據(jù)庫、工具包并逐步完善，最終實(shí)現(xiàn)與國際認(rèn)證機(jī)構(gòu)互認(rèn)互通。
二是推動(dòng)鋼鐵等行業(yè)納入全國碳市場(chǎng)。在方法學(xué)及定價(jià)機(jī)制層面，努力推動(dòng)國內(nèi)碳市場(chǎng)與國際碳市場(chǎng)接軌。CBAM僅抵扣企業(yè)為碳排放支付的顯性成本，即碳交易額與碳稅。鋼鐵行業(yè)納入國內(nèi)碳市場(chǎng)后，一方面，可倒逼企業(yè)推進(jìn)節(jié)能低碳轉(zhuǎn)型，降低碳排放強(qiáng)度；另一方面，盡可能將企業(yè)因超排造成的碳交易成本留在國內(nèi)市場(chǎng)，用于支撐中國碳市場(chǎng)的建設(shè)和國內(nèi)的低碳轉(zhuǎn)型。建議在國內(nèi)碳市場(chǎng)逐步推行配額有償分配，讓碳價(jià)更好地反映市場(chǎng)供需情況。
三是研究碳市場(chǎng)與碳稅互為補(bǔ)充的并行機(jī)制。金屬制品行業(yè)是處于碳排放“生產(chǎn)端”與“消費(fèi)端”之間的“節(jié)點(diǎn)行業(yè)”，具有企業(yè)數(shù)量多、體量小、涉及面廣等特點(diǎn)，不易被碳市場(chǎng)覆蓋，建議主管部門針對(duì)金屬制品等已被CBAM覆蓋的行業(yè)，適時(shí)征收碳稅，倒逼企業(yè)推動(dòng)供應(yīng)鏈減碳，推進(jìn)綠色發(fā)展，協(xié)同助力碳減排。
四是優(yōu)化貿(mào)易結(jié)構(gòu)，鼓勵(lì)高附加值、綠色低碳競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的企業(yè)參與高端產(chǎn)品國際競(jìng)爭(zhēng)。加強(qiáng)出口鋼材的碳排放管理，通過稅收政策和出口規(guī)劃等方式限制高碳、高能耗、低附加值產(chǎn)品的無序出口，提升環(huán)境績效水平高、流程短、符合國際綠色標(biāo)準(zhǔn)的鋼材及下游產(chǎn)品出口比重，推動(dòng)出口貿(mào)易向高端化、綠色化發(fā)展。
企業(yè)層面：
一是持續(xù)推進(jìn)節(jié)能降碳。鼓勵(lì)企業(yè)積極開展極致能效工程、“雙碳”行動(dòng)等實(shí)質(zhì)性工作，以技術(shù)進(jìn)步、能源結(jié)構(gòu)調(diào)整、管理提升、智能制造等為手段，持續(xù)降低能耗強(qiáng)度和碳排放強(qiáng)度，提升綠色競(jìng)爭(zhēng)力。
二是夯實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，積極發(fā)布EPD。EPD報(bào)告已被越來越多的下游用戶企業(yè)作為選擇合作供應(yīng)商、打造零碳供應(yīng)鏈的重要判斷依據(jù)，EPD、綠色產(chǎn)品等認(rèn)證將成為企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)賽道上的“綠色名片”。鋼鐵企業(yè)應(yīng)積極開展LCA（全生命周期評(píng)價(jià)）工作，加大EPD的認(rèn)證和開發(fā)力度，夯實(shí)自身數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、不斷提升碳管理能力，有條件的企業(yè)要積極參與鋼協(xié)EPD平臺(tái)建設(shè)。雖然編制并發(fā)布EPD報(bào)告，并不能幫助企業(yè)直接豁免或者減少“碳關(guān)稅”，但是對(duì)企業(yè)而言，開展LCA和開發(fā)EPD是應(yīng)用國際規(guī)則、厘清自身排放現(xiàn)狀的必要手段，只有“摸清家底”，制訂出切實(shí)可行的降碳方案，不斷提升環(huán)境績效，才能在數(shù)據(jù)申報(bào)和認(rèn)證過程中占據(jù)主動(dòng)。（陳瑜 趙楠）
